調剤薬局の税込3万円未満取引と消費税軽減税率

Q:当社は法人で調剤薬局を経営しております。一回の取引が税込3万円未満の場合には、消費税法上、請求書等の保存義務がなく、帳簿の保存が仕入税額控除の要件とのことですが、消費税軽減税率が適用された場合でも同じでしょうか?

A:少額取引でも適用税率ごとに管理する必要があります。また帳簿に軽減税率対象等、記載する必要があります。

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調剤薬局が請求書等をデータでやりとりしているときに紙出力して保存する義務はあるか

Q:当社は調剤薬局を経営しております。卸との契約書や請求書等については紙出力せず、すべてクラウドで完結しております。このような場合に、税務上、データで保存するために税務署へ承認申請が必要でしょうか?また承認申請していないときに紙で出力して保存する義務がありますか?

A:基本的に電子データでやりとりしたものは、そのデータを電子的に保存することが原則とされており、税務署に承認申請をする必要はありません。紙で出力して保存すること認められておりますが、義務ではありません。

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E-taxでPDF添付できない書類

Q:当社は調剤薬局を経営しております。今期からE-taxで税務申告をする予定です。PDF添付もできるとのことですが、PDF添付できない書類はどのようなものがありますか?

A:下記のものがPDF添付できないものとされております。

・電子データ(XML形式又はXBRL形式)により提出が可能な添付書類 (法人税申告の財務諸表及び勘定科目内訳明細書、所得税申告の青色申告決算書及び譲渡所得の内訳書など)

・所得税申告で記載内容を入力して送信することにより添付を省略できる添付書類 (給与所得の源泉徴収票、医療費の領収書、生命保険料控除及び寄付金控除の証明書など)

・原本への割印が必要となるなど手続の特性上、書面提出が必要な添付書類 (印紙税過誤納確認申請の添付書類など)

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オンライン服薬指導が認められているエリア

Q:スマホなどで薬剤師が離れた患者様に薬の飲み方などを説明するオンライン服薬指導について現在認められているエリアはどこでしょうか?

A:国家戦略特区に指定された地域に限って認められております。

現在、福岡市、愛知県、兵庫県養父市だけですが、2019年9月30日から一定の要件を満たした場合に都市部でも可能とされました。

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高度薬学管理と専門医療機関連携薬局

Q:高度薬学管理とはどのようなものでしょうか?

A:高度薬学管理とは、専門機関と連携し抗がん剤の副作用対応や抗HIV薬の選択などを支援することをいいます。具体的には下記になります。(厚生労働省HPより引用)

・学会等が提供する専門薬剤師の認定等を受けた、高度な知識・技術と臨床経験を有する薬剤師を配置。
・専門医療機関との間で、新たな治療薬や個別症例等に関する勉強会・研修会を共同で開催する等の取組を継続的に実施。
・がんやHIV、難病のような疾患を有する患者に対して、あらかじめ医療機関との間で対応要領を定め、次のような高度な薬学的管理ニーズへの対応を行う。

上記に対応できる薬局を「専門医療機関連携薬局」として知事が認定すれば薬局が名称表記できる制度があります。

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調剤薬局と法定監査

Q: 当社は調剤薬局を経営しております。税務署より電話があり法定監査を行うと言われました。税務調査とどのように違うのでしょうか?

A: 税務調査が法人税や消費税の申告が適正か調査することが目的に対して、法定監査は法定調書に誤りや不備がないかどうかを確認するためのものです。原則として、過去の法定調書に誤りや不備があったとしても、加算税等が課されることはありません。

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調剤薬局が支払ったソフトウェアのコンサルティング費用

Q:当社は調剤薬局を経営しております。他社の開発したソフトウェアを取得するにつき、コンサルティングを依頼しました。このコンサルティング費用はどのように処理しますか?

A:そのコンサルティングがソフトウェアの購入検討段階であれば、資産計上せず損金処理となります。ソフトウェアの購入決定後であれば、ソフトウェアの一部として取得価額に含めることになります。

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調剤薬局と消費税簡易課税制度の届出時期の特例

消費税簡易課税制度というのは、課税売上に%をかけて消費税を計算する方法です。

通常、事業年度開始の日の前日までに簡易課税の届出を提出することにより、選択することができます。

消費税増税により、基準期間における課税売上高が5000万円以下である中小事業者は、特例により2019年10月1日から2020年9月30日までの日の属する課税期間において届出を提出した場合には、その提出をした課税期間から簡易課税制度を適用することができます。

調剤薬局は、簡易課税制度を選択しないようが有利な場合がありますので、事前にシュミレーションをしてどちらが有利になるか検討することをお勧めします。

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 調剤薬局と消費税軽減税率まとめ

質問が多いため、調剤薬局と消費税軽減税率を下記にまとめてみました。考え方をまとめると下記になります。

医薬品、医薬部外品 → 消費税軽減税率対象外

食品          → 消費税軽減税率対象

*飲食設備があれば、消費税軽減税率対象外だが調剤薬局の待合所の椅子などは法律で求められているため、消費税法上の飲食設備に該当しない。

*患者様へ処方される薬について、消費税非課税。

*OTC医薬品は、10%。消費税軽減税率対象外。

*調剤薬局で販売される医薬部外品は、食品とならないため、10%。消費税軽減税率対象外。

*調剤薬局で販売される栄養ドリンクなど、医薬品や医薬部外品に該当するのであれば、軽減税率の適用はなく10%。医薬品や医薬部外品に該当しないのであれば、食品となり軽減税率の適用を受け8%。

*調剤薬局で販売される、トクホ(特定保健用食品)や栄養機能食品は、医薬品等に該当しなければ消費税軽減税率対象8%。

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調剤薬局が商業・サービス業・農林水産業活性化税制の数値目標は必ず達成する必要があるか

Q:当社は調剤薬局を経営しております。設備投資をしたため、商業・サービス業・農林水産業活性化税制を受けようと思いますが、ここに記載する2%以上の売上又は営業利益の数値目標は必ず達成しなければ、税額控除を受けられないのでしょうか?

A:税務上は、数値目標は必ず達成しなければならないとはなっておりません。書類の作成時に経営革新等支援機関に数値目標達成の見込みがあると確認をとる必要があります。

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